Exercício iso stock options amt

Extinta: Reembolsável Um Crédito por Impostos sobre Opções de Ações de Empregados.

Se você tiver exercido opções de ações de incentivo (ISO) nos últimos anos, você pode ter sido atingido por uma pesada conta de imposto mínimo alternativo (A). O A é cobrado quando você exercita seu ISO, mantém suas ações e as vende após o ano civil em que foram concedidas a você. O A é calculado com base na diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data em que você exerceu as ações e o preço de exercício. (Saiba mais sobre o A, leia Cortar seu imposto mínimo alternativo.)

Embora ninguém esteja contente com o pagamento de impostos sobre uma transação de ações, existe uma provisão para a legislação tributária - chamada crédito A - que beneficia os contribuintes. Quando você paga sua conta A, esse crédito é automaticamente acionado. Esse crédito pode ser usado para reduzir a sua conta de imposto de renda federal quando a quantia que você deve sobre os impostos é maior do que seria sob o A. Isso porque, ao contrário de uma dedução que reduz o montante total de renda sobre o qual você é tributado, um crédito na verdade reduz sua conta de impostos em dólar por dólar. A provisão é uma maneira que o Congresso ajuda a compensar os impostos que os acionistas incorreram para o exercício de seus ISOs.

Uma coisa que não está mais disponível, no entanto, é um benefício que os contribuintes-contribuintes receberam de 2007 a 2012, o que fez com que os créditos A não utilizados fossem "reembolsáveis". Este benefício fiscal foi instituído em 2007 para ajudar os contribuintes-contribuintes que descobriram que o crédito A não reduziu significativamente sua conta do imposto de renda federal. O Congresso aprovou essas mudanças na legislação tributária em 2007 e as alterou novamente em 2008. No entanto, o crédito reembolsável A não foi estendido no final de 2012, portanto, o ano fiscal de 2012 foi a última vez que os contribuintes puderam aproveitar esse benefício.

Se você está olhando para trás impostos, aqui é como costumava trabalhar.

Compreender Reembolsável Um Créditos de Imposto.

As mudanças na legislação tributária que entraram em vigor em 2007 foram projetadas para ajudar ainda mais as pessoas que exerceram seus ISOs e tiveram que pagar o A. Essas mudanças consideradas não utilizadas Um crédito que tinha pelo menos três anos de idade (às vezes chamado de "A não utilizado por longo prazo"). créditos ") para ser" reembolsável "pelo Internal Revenue Service (IRS). Isso significa que os contribuintes poderiam reivindicar esses créditos para:

reduza sua conta atual. abaixe sua conta corrente do imposto de renda federal dólar por dólar. levar créditos reembolsáveis ​​qualificados por tempo indeterminado (aplicando-os a faturas subsequentes de imposto de renda). coletar créditos remanescentes como pagamento em dinheiro do IRS.

A lei que entrou em vigor em 2007 (para os impostos pagos em 2007 sobre a receita de 2006) permitiu que as pessoas reivindicassem o maior valor de 20% de seu crédito não utilizado de longo prazo ou US $ 5.000. No entanto, o IRS também estabeleceu limites de renda para reduzir a quantidade de crédito que os assalariados de renda mais alta poderiam reivindicar.

Congresso alterou a lei para 2008, eliminando os limites de renda e aumentando o montante considerado reembolsável.

Calculando o crédito A

As pessoas que exercitaram ISOs no passado puderam calcular seu crédito A reembolsável em potencial usando a planilha 1040 Form do Formulário 6251 (linha 45), conversando com um profissional de declaração de impostos, consultando um contador ou usando o Assistente on-line do IRS.

As mudanças implementadas em 2008 não limitaram o crédito do contribuinte ao montante total do imposto devido, o que significa que ele poderia reivindicar créditos A que totalizassem mais do que a quantia retida para impostos, já paga no imposto estimado trimestralmente ou que era devido na conta de imposto atual.

Em vigor a partir de 2008 (para os impostos pagos em 2009 em 2008, os rendimentos auferidos), os contribuintes poderiam reclamar o maior montante em:

50% do crédito não utilizado a longo prazo acumulou três anos ou mais antes do ano de depósito.

o valor do crédito reembolsável A listado no formulário 1040 do ano passado.

Por exemplo, se tivessem ganho US $ 80.000 em um crédito em 2004 e nenhum nos anos subsequentes, eles poderiam reivindicar US $ 40.000 (50% do crédito não utilizado qualificado) ao arquivar seus impostos de 2010 em abril de 2011. Para cobrar seu crédito reembolsável de US $ 40.000, eles precisariam preencher o Formulário 8801 do IRS e enviá-lo ao IRS juntamente com o Formulário 1040.

No entanto, digamos que você deva US $ 11.425 em imposto de renda federal para o ano de 2009. Quando o IRS receber seu Formulário 8801 (para reivindicar seu crédito reembolsável de US $ 40.000), ele teria primeiro deduzido o valor devido (US $ 11.425) e enviado um verifique a diferença de US $ 28.575.

O contribuinte poderia usar o crédito reembolsável para pagar sua conta de imposto de renda federal e receber um reembolso em dinheiro. Além disso, em 2011, ele teria conseguido reivindicar US $ 40.000 em crédito reembolsável - o saldo remanescente do valor do crédito reembolsável de 2008. O contribuinte poderia ter recolhido esse crédito restante ao enviar o Formulário 1040 para impostos de 2010.

Infelizmente para os contribuintes que poderiam ter continuado a beneficiar-se, a provisão de crédito reembolsável A só foi programada para existir por seis anos (2007-2012) e o Congresso não a estendeu nem a tornou permanente.

The Bottom Line.

Durante os seis anos de 2007 a 2012, a provisão de crédito reembolsável ajudou alguns contribuintes a pagar sua conta A, recuperar o dinheiro que pagaram em sua conta A e pagar suas faturas de imposto de renda federal. De agora em diante, talvez você queira trabalhar com um preparador de impostos profissional ou um advogado fiscal para garantir que esteja preenchendo corretamente suas reivindicações e maximizando seus benefícios de acordo com as leis atuais. (Se as regras fiscais forem confusas para você, dê uma olhada em Como entender o código fiscal para encontrar maneiras de ajudá-lo a entender isso.)

Uma introdução para opções de ações de incentivo.

Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus funcionários é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os altos executivos até os funcionários responsáveis ​​pela custódia.

No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de ações de incentivo, que geralmente é oferecida apenas aos principais funcionários e à administração de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas, e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.

Principais características das ISOs.

As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.

Cronograma: Os ISOs são emitidos em uma data inicial, conhecida como data de concessão, e o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data de exercício. Assim que as opções forem exercidas, o funcionário tem a liberdade de vender as ações imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta de opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.

Vesting: ISOs geralmente contêm uma programação de vesting que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos em penhascos é usado em alguns casos, em que o funcionário fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de aquisição gradual que permite que os funcionários sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, a partir do segundo ano da outorga. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano da concessão.

Método do Exercício: As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, pois podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar adiantado em dinheiro para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações.

Elemento de barganha: ISOs geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, fornecer um lucro imediato para o funcionário.

Clawback Provisions: São condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado abandona a empresa por outra razão que não seja morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.

Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecida a todos os funcionários de uma empresa que atendem a determinados requisitos mínimos, os ISOs geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. As ISOs podem ser comparadas informalmente a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição a planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.

Tributação de ISOs.

As ISOs são elegíveis para receber tratamento tributário mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Esse tratamento é o que diferencia essas opções da maioria das outras formas de remuneração baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:

Disposição de Qualificação: Uma venda de ações da ISO feitas pelo menos dois anos após a data da concessão e um ano após as opções terem sido exercidas. Ambas as condições devem ser atendidas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition: Uma venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de retenção prescritos.

Assim como com as opções não estatutárias, não há consequências tributárias em qualquer concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem acentuadamente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha da transação como receita recebida que está sujeita a imposto retido na fonte. Os titulares do ISO não reportarão nada neste momento; Nenhum relatório de imposto é feito até que a ação seja vendida. Se a venda de ações for uma transação qualificada, o funcionário somente relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda for uma disposição desqualificante, o funcionário terá que informar qualquer elemento de barganha do exercício como receita auferida.

Digamos que Steve receba 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando as ações estão sendo negociadas a US $ 40 por ação e depois vende 1.000 ações a partir de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o restante das ações a US $ 55 por ação.

A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá de reportar o elemento de barganha de US $ 15.000 (preço de US $ 40 - preço de exercício de US $ 25 = US $ 15 x mil ações) como receita auferida. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, de modo que terá $ 30.000 de receita adicional W-2 para informar no ano de exercício. Mas ele só relatará um ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de US $ 25 x lote de mil ações) por sua disposição de qualificação ISO.

Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como a Segurança Social, Medicare. e FUTA.

Relatórios e A.

Embora as disposições da ISO qualificadas possam ser relatadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de barganha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esse imposto é cobrado a quem preenche grandes quantias de certos tipos de receita, como elementos de barganha ISO ou juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte paga pelo menos uma quantia mínima de imposto sobre a receita que seria de outra forma taxada. livre. Isso pode ser calculado no Formulário IRS 6251, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro antecipadamente para que possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações da ISO deve ser relatado no formulário IRS 3921 e depois transferido para o Anexo D.

The Bottom Line.

As opções de ações de incentivo podem fornecer uma receita substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo aborda apenas os destaques de como essas opções funcionam e as maneiras como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

Exercitando ISOs.

Regras fiscais que se aplicam quando você exerce uma opção de ações de incentivo.

Uma das principais diferenças entre as opções de ações de incentivo (OIs) e as opções de ações não qualificadas é que você não precisa relatar receitas de remuneração quando você faz uma ISO. Mas você pode ter que pagar uma quantia significativa de imposto de qualquer maneira, por causa do imposto mínimo alternativo (A).

A descrição nesta página pressupõe que você está usando dinheiro (não estocando) para exercer seu ISO, e que você manterá o estoque por algum tempo, em vez de vendê-lo imediatamente. As páginas seguintes lidam com as consequências fiscais do exercício sem dinheiro, o exercício usando ações que você já possui e a disposição de ações que você adquiriu usando um ISO.

Tratamento tributário regular.

Para fins do imposto de renda regular, o exercício de uma opção de ações de incentivo é um não evento. Não há imposto - na verdade, nada para relatar sua declaração de imposto - quando você exerce um ISO. Isso é dramaticamente diferente do tratamento de opções não qualificadas. Geralmente, você reporta uma receita compensatória igual à diferença entre o valor justo de mercado da ação e o valor pago sob a opção quando você exerce uma opção não qualificada.

Como você não reporta nenhuma receita ao exercer uma ISO, sua base para a ação que você adquiriu é simplesmente a quantia que você pagou por ela. Seu período de detenção começa no dia em que você adquirir a ação: você não pode incluir o período para o qual realizou a opção.

Imposto mínimo alternativo.

Tanto pelas boas notícias. A má notícia é que o exercício de uma opção de ações incentivadas dá origem a um "ajuste" sob o imposto mínimo alternativo. O ajuste é precisamente o valor que você teria reportado como renda de compensação se exercesse uma opção não qualificada em vez de uma ISO. Em outras palavras, é igual ao valor pelo qual o valor justo de mercado do estoque excede o valor que você pagou por ele (também conhecido como o spread ou o elemento de barganha). Para obter detalhes, consulte Exercício de opções de ações não qualificadas.

O ajuste A tem três conseqüências. Primeiro e mais obviamente, você pode ter que pagar A no ano em que exercer uma opção de ações de incentivo. Não há como determinar a quantia de A que você pagará simplesmente observando o valor do elemento de barganha quando você exerceu sua opção. O elemento de barganha em seu exercício de uma ISO pode ser o evento que desencadeia um passivo, mas o montante de responsabilidade depende de muitos outros aspectos da sua declaração de imposto de renda individual. Você pode descobrir que pode exercitar alguns ISOs sem pagar nenhum A. Se o seu elemento de barganha é grande, você deve esperar pagar um valor tão grande quanto 28% ou mais do elemento de barganha. (A taxa máxima para o A é 28%, mas o imposto resultante de um único item grande pode ser maior que esse percentual devido à interação de vários recursos do imposto mínimo alternativo.)

A segunda consequência do ajuste A é que alguns ou todos os seus passivos A serão elegíveis para uso como crédito nos próximos anos. Este crédito só pode ser usado em anos quando você não paga A. É chamado de crédito A, mas reduz seu imposto regular, não o seu A. Na melhor das hipóteses, o crédito A eventualmente permitirá que você recupere todos os créditos. Você pagou no ano em que exerceu sua opção de ações de incentivo. Quando isso acontece, o único efeito do A era fazer com que você pagasse o imposto mais cedo, não para pagar mais impostos do que pagaria. Mas, por várias razões, você não pode contar com a possibilidade de recuperar todos os A nos últimos anos.

A terceira conseqüência do ajuste A é muito importante - e fácil de ignorar. Observamos anteriormente que a ação que você adquire ao exercer uma ISO tem uma base igual à quantia que você pagou. Mas o estoque tem uma base diferente para fins do imposto mínimo alternativo. A base A da ação é igual ao valor que você pagou mais o valor do ajuste A. Isso significa que você relatará uma quantidade menor de ganho para finalidades quando vender o estoque.

Exemplo: você exerce um ISO, pagando US $ 35 por ação quando o valor é US $ 62 por ação. Você relata um ajuste A de US $ 27 por ação. Mais tarde, depois de satisfazer o período de detenção da ISO, você vende a ação por US $ 80 por ação. Para fins do imposto de renda regular, você informa um ganho de US $ 45 por ação (US $ 80 menos US $ 35). Mas para propósitos, você informa um ganho de apenas US $ 18 por ação. Sua base A é igual aos US $ 35 que você pagou, mais o ajuste de US $ 27 que você relatou.

A diferença na quantidade de ganho reportada pode ajudá-lo a evitar o pagamento de A em outras ISOs que você exerce no mesmo ano em que vende essa ação - ou pode ajudá-lo a aproveitar o crédito A descrito acima. Se você ignorar a maior base desse estoque, poderá acabar pagando desnecessariamente o dobro do imposto com relação ao seu ISO.

Opções sobre Ações e o Imposto Mínimo Alternativo (A)

Regras básicas para ISOs.

Figurando o imposto mínimo alternativo.

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Este é um post convidado do Michael Gray CPA. Ele aconselha os indivíduos sobre as questões fiscais sobre opções de ações para funcionários. Para obter mais recursos fiscais de opções de ações para funcionários, consulte Michael Gray, Alerta de Opções da CPA em StockOptionAdvisors.

pelo excesso do valor justo de mercado da ação no exercício sobre o preço da opção ("spread") quando a opção é exercida. (A Califórnia também tem um imposto mínimo alternativo de 7%. Descubra as regras do seu estado.) O crédito fiscal mínimo para esse "pré-pagamento" de impostos é difícil para muitos contribuintes se recuperarem, porque eles já estão sujeitos ao A devido a deduções não permitido para o cálculo A, incluindo impostos estaduais, impostos imobiliários e deduções detalhadas. Isso significa que o "spread" no exercício é provavelmente.

vai ser tributado a uma taxa de 28% do imposto federal quando a poeira assentar.

Além disso, as mais-valias de longo prazo estão sujeitas ao imposto de renda de investimento líquido de 3,8% quando o contribuinte tem alta renda bruta ajustada. Isso significa que a alíquota total do imposto federal para o spread inicial seria de 31,8%, contra uma alíquota máxima do imposto federal de 39,6%. Um benefício fiscal de 8% vale o risco de exposição à volatilidade do mercado das ações? Poderia cair muito mais que isso.

O principal momento em que faz sentido manter o estoque é quando o "spread" é ​​baixo e o preço da opção é baixo. Então você provavelmente pode pagar pela ação e A (se houver) e correr o risco de que o valor da ação possa cair. Quando você faz isso, você renuncia ao "valor premium do tempo" para a opção. Se você tiver a alternativa de apenas comprar a ação por aproximadamente o mesmo preço sem exercer a opção, provavelmente estará em uma posição melhor ao fazer isso, porque ainda terá as opções de exercício se o valor da ação aumentar sem risco negativo para as opções.

Uma alternativa é exercer a opção e vender imediatamente as ações, desde que as ações sejam negociadas publicamente ou haja um "evento de liquidez", como a venda da empresa empregadora. Nesse caso, o lucro será tributado como salário adicional, sujeito a alíquotas federais de até 39,6%, mas isentas de emprego.

impostos, tais como a segurança social e os impostos do Medicare.

Estes são comentários gerais. Você realmente deve se reunir com um profissional de impostos familiarizado com opções de ações de incentivo (esse é o nosso negócio!) Para discutir sua situação individual e fazer cálculos de planejamento tributário. Para marcar uma consulta com Michael Gray, ligue para Dawn Siemer no (408)918-3162 às segundas-feiras,

Quartas, quintas ou sextas-feiras.

Este artigo foi publicado no alerta de consultor de opções de 24 de setembro de 2014. Republicado com permissão.